кредит без справок

Резервирование кредитных рисков банка

Создание резерва под кредитные риски - это признание расходов для отображения реального результата деятельности банка с учетом ухудшения качества его активов или повышения риска кредитных операций. Определение оптимального их размера обеспечивает высшую достоверность учетной информации.
Резервы на возмещение возможных потерь за основной суммой кредитных операций разделяются на резерв под стандартную и нестандартную задолженность. При этом, отдельно учитываются резервы, сформированные за балансовыми и внебалансовыми кредитными операциями (гарантии, авале, обязательство из кредитования).
Отчисления в резервы на возмещение возможных потерь за кредитными операциями осуществляются за счет расходов Банка (в финансовом учете): на счет 7702 "Отчисления в резерв под задолженность за предоставленными кредитами клиентам" относятся расходы на формирование резерва под балансовые кредитные операции, на счет 7706 "Отчисления в банковские резервы на покрытие рисков и потерь" - расходы на формирование специального резерва под внебалансовые кредитные операции.
Формирование резервов Банк осуществляет ежемесячно в полном объеме расчетной суммы, независимо от финансовых результатов деятельности, по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за отчетным, к сроку представления месячного баланса.
В случае необходимости, уточнение размеров сформированного резерва осуществляется проводками: филиалами - в течение первых 3-х рабочих дней месяца, следующего за отчетным; Главным офисом - к пятому (включительно) числу месяца, следующему за отчетным.
Резерв за основной суммой долга формируется в валюте задолженности.
Нормативное требование относительно использования резервов, сформированных в иностранной валюте, обеспечивается Банком в таком порядке: ежемесячно, на отчетную дату, сформированные раньше специальные резервы в иностранной валюте расформировываются, после чего осуществляется формирование необходимой суммы резерва; разница между гривневыми эквивалентами резерва за официальным курсом НБУ на первое число отчетного месяца и первое число месяца, следующего за отчетным, относится на счет 6204 "Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами".
Задолженность за предоставленным кредитом и начисленными доходами признаются в учете сомнительными одновременно. Не может признаваться сомнительной задолженность отдельно только за основным долгом или только за начисленными доходами.
Задолженность за средствами на корреспондентских счетах признается сомнительной к получению в случае наличия документов, которые подтверждают признание банка-корреспондента банкротом. Такая задолженность подлежит учету на счете 1580 "Сомнительная задолженность за средствами до востребования в других банках".
Задолженность за предоставленными Банком кредитами клиентам юридическим и физическим лицам признается сомнительной к получению при одновременном наличии таких условий: задолженность за основным долгом (его траншем) просрочена свыше 90 календарных дней от даты погашения кредита предусмотренной кредитным договором; за результатами оценки финансового состояния (классу) заемщика, отнесено к классу "Г" или "Д"; задолженность за основным долгом та/або начисленными доходами осталась полностью или частично непогашенной из-за недостаточности денежных средств полученных Банком в результате проведения процедуры обращения взыскания на заставленное имущество заемщика (третьего лица), или предмет залога потерян и отказан Заемщиком (третьим лицом) в возобновлении залога к необходимому объему или предоставлении другого обеспечения.
Задолженность за предоставленными Банком бланочными кредитами, факторингом признается сомнительной к получению, если задолженность за основным долгом просрочена свыше 90 календарных дней от даты погашения кредита, факторинга (траншу кредита, факторинга) предусмотренной, кредитным договором, договором факторинга.
Кредитная задолженности за основным долгом и начисленными доходами за кредитами в обеспечение выполнения обязательств за которыми оформлено страхование кредитного риска признается сомнительной в случае отказа ОАО СК "Укрсоцстрах" в выплате страхового платежа из причин невыполнения филиалом Банка условий действующего Договора страхования кредитов.
На момент признания кредитной задолженности за основным долгом и начисленными доходами сомнительной, вся фактическая сумма кредитной задолженности за основным долгом, соответствующим кредитным договором должна учитываться на счетах просроченной задолженности, в т.ч. в случае досрочного окончания (прекращение) срока пользования кредитом на условиях кредитного договора в результате невыполнения заемщиком обязательств в сроки определенные настоящим кредитным договором.
Задолженность за векселями, оплата которых просрочена свыше 30 дней, считается сомнительной и переносится из счета 2027 на счет 2092 "Сомнительная задолженность за учтенными векселями субъектов хозяйственной деятельности".
Задолженность за предоставленными Банком обязательствами: гарантиями, авалями, срок выполнения которых не наступил, признается сомнительной в разе: признание в судебном порядке субъекта хозяйственной деятельности, за которого Банк предоставил гарантію/ аваль, банкротом с открытием ликвидационной процедуры в установленном законодательством порядке; установление факта невозможности последующего ведения принципалом хозяйственной деятельности из-за отсутствия руководителя принципала в результате объявления его розыска в порядке, предусмотренном Криминально-процессуальным кодексом Украины, или признание его в судебном порядке безвестно отсутствующим; получение Банком должным образом оформленного письменного требования о выплате средств за выданной Банком гарант/ контргарант/ авалем.
Сумма обязательства Банка, которое подпало под один из вышеприведенных критериев сомнительности, переносится Банком для последующего учета на внебалансовые счета группы 909.
Задолженность за оплаченными экспортными непокрытыми аккредитивами, которые подтверждены Банком и оплата за которыми не получена от банка-эмитента в определенный срок, признается сомнительной и учитывается на счете 1589 "Сомнительная задолженность за выплаченными гарантиями, выданными другим банкам".
Сумма кредитной задолженности за основным долгом та/або начисленными доходами, которая признана сомнительной и перенесена на соответствующие счета учета сомнительной задолженности, учитывается на них к моменту их погашения или признания задолженности безнадежной, с последующим списанием ее за счет специального резерва сформированного под кредитные риски в установленном порядке.
Отступление права требования по договору кредита требует расформирования резерва на покрытие возможных потерь от кредитных операций и резерва под просроченные начисленные доходы (состоянием за последний рабочий день месяца включительно).
Кредитная задолженность, срок погашения которой, предусмотренный договором кредита наступил, может быть переведена на "нового" должника.
В соответствии с Правилами бухгалтерского учета формирования и использования резервов в банках Украины безнадежные активы списываются только за счет специальных резервов.
Задолженность, которая признана безнадежной в соответствии с п.п.1.25 статьей 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", списывается за счет специальных резервов, формирование которых относится на валовые расходы. Другая безнадежная задолженность списывается за счет специальных резервов, формирование которых не относится на валовые расходы.
В случае, если на момент принятия Банком решения о списании безнадежной задолженности за счет резерва размера сформированных Банком специальных резервов недостаточно для этого, Банк формирует резерв и после этого осуществляет указанное списание.
Списана за счет резервов безнадежная задолженность за основным долгом учитывается на внебалансовых счетах группы 961" Списанная в убыток задолженность за активами", а за начисленными доходами - на счетах группы 960 "Не оплачены в срок доходы".
В соответствии с Правилами бухгалтерского учета формирования и использования резервов в банках Украины списаны за счет специальных резервов безнадежные долги учитываются на указанных счетах до времени поступления средств на их возмещение, к окончанию срока, который определен действующим законодательством или ликвидации (отмена государственной регистрации субъекта хозяйственной деятельности) юридического лица - должника за безнадежным долгом и прекращения в связи с этим его обязательств.
Если на момент принятия решения о списании безнадежной кредитной задолженности за счет специальных резервов Банк получил справку о ликвидации при условии, что правопреемники этого субъекту отсутствуют, сумма списанной из баланса безнадежной задолженности не учитывается на внебалансовых счетах групп 960 и 961.
Если процедура банкротства должника не завершена, суммы списанной из баланса безнадежной кредитной задолженности продолжают учитываться на вышеуказанных счетах до принятия решения о ликвидации юридического лица.
В случае получения средств на погашение кредитной задолженности, которая списана за счет соответствующих специальных резервов и учтена на счетах групп 960 "Не оплачены в срок доходы" и 961" Списанная в убыток задолженность за активами", такие средства подлежат зачислению на соответствующие счета, если задолженность списана в прошлых годах, и к другому классу, если задолженность списана в текущем году.
В случае получения средств в иностранной валюте на погашение безнадежной кредитной задолженности, которая списана в прошлых годах (через использование технических счетов 3800 и 3801) засчитывается их гривневый эквивалент за официальным валютным курсом на дату получения указанных средств.
Если средства в иностранной валюте получены Банком на погашение безнадежной кредитной задолженности, списанной за счет специального резерва в текущем году относится гривневый эквивалент таких средств за официальным валютным курсом на первое число месяца, в котором было осуществлено списание безнадежной задолженности.

Похожие статьи